Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
29 30 1 2 3 4 5
6 7 8 9 10 11 12
13 14 15 16 17 18 19
20 21 22 23 24 25 26
27 28 29 30 31 1 2

Обзор судебной практики по налоговым спорам

Обзор судебной практики по налоговым спорам 1.    Общие вопросы налогообложения

Постановление АС МО от 11.01.2019 по делу № А40-136539/2018 АО «РусБурМаш»
В соответствии с п. 3 ст. 3 НК РФ налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными. Данное положение подлежит учету и при толковании законодательства об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Виды деятельности плательщика - организации, указанные в ЕГРЮЛ, сами по себе, вне связи с реально осуществляемыми им видами деятельности, экономического основания не имеют.

Постановление АС МО от 21.01.2019 по делу № А40-164580/2017 ООО «Комос Групп»
Согласно п. 59 Постановления Пленума ВС РФ от 24.03.2016 № 7, если во исполнение судебного акта ответчиком были перечислены денежные средства кредитору, а впоследствии данный судебный акт был отменен или изменен в части взыскания денежных средств и полученные взыскателем денежные средства должнику не возвращены, то, по общему правилу, на названную денежную сумму подлежат начислению проценты с момента вступления в силу итогового судебного акта. Несмотря на то, что данное разъяснение было дано по вопросу применения мер гражданско-правовой ответственности, подход высшей судебной инстанции имеет общий характер и применим к налоговому спору. Главное в этом подходе - определить, с какого момента следует начислять санкции в случае отмены судебного акта: с даты его отмены или с даты вынесения итогового судебного акта.

Постановление АС УО от 17.12.2018 по делу № А47-13088/2017 ОАО «ОРСТАН»
При решении вопроса о наличии или отсутствии факта излишней уплаты или занижения налога в целях применения ст. 54 НК РФ о возможности перерасчета налоговой базы в периоде выявления ошибок или искажений, необходимо учитывать влияние ошибок (искажений), допущенных в прошлом периоде, не только на налоговую базу прошлого периода, но и на формирование налоговой базы последующих периодов.

2.    Уплата, взыскание и возврат налогов

Постановление АС ВСО от 17.12.2018 по делу № А19-19160/2017 ООО «БайкалЛес»
Участники электронного документооборота должны действовать добросовестно, своевременно реагировать на поступающие документы, сохранять соответствующие файлы. Заявляя о несоответствии содержания поступившей электронной корреспонденции тем документам, которые ему направлены по данным инспекции, налогоплательщик должен указанное обстоятельство обосновать, в том числе путем представления тех отправлений, которые ему фактически поступили.

Постановление АС УО от 19.12.2018 по делу № А50-9361/2018 ФГУП «Машиностроительный завод им. Ф.Э. Дзержинского»
Законодательство не запрещает списание денежных средств со специальных счетов, открытых во исполнение контракта в рамках государственного оборонного заказа, в целях уплаты обязательных платежей в бюджет.

Постановление АС УО от 18.12.2018 по делу № А60-49120/20178 ООО «Стальантикор»
Из содержания п. 2 ст. 855 ГК РФ следует, что очередность списания средств в уплату налогов зависит от того, списываются ли они в добровольном или принудительном порядке. Платежи в бюджет, осуществляемые по поручениям налоговых органов (то есть в принудительном порядке), подлежат исполнению банком в третью очередь, а платежи по налоговым обязательствам, производимые на основании платежных распоряжений налогоплательщика, - в пятую очередь.

Постановление АС УО от 18.12.2018 по делу № А60-49120/20178 ООО «Стальантикор»
Исполнение инкассовых поручений налоговых органов на перечисление пеней и штрафов в бюджет не предусмотрено в первую-четвертую очереди, такие поручения на основании п. 2 ст. 855 ГК РФ исполняются в пятую очередь.

Постановление АС МО от 22.01.2019 по делу № А40-242979/2017 ООО «Эвентус»
Из системного толкования подп. 14 п. 1 ст. 31 и подп. 2 п. 2 ст. 45 НК РФ следует, что реализация права налоговых органов на взыскание задолженности с взаимозависимого лица реализуется предъявлением в арбитражный суд заявления с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, а не заявления с требованием о признании организаций взаимозависимыми. Факт взаимозависимости является основанием для взыскания задолженности по налогам и сборам без необходимости его установления судом в качестве отдельно заявленного налоговым органом требования.

Постановление АС МО от 22.01.2019 по делу № А40-242979/2017 ООО «Эвентус»
Налоговый орган реализует полномочия по судебному взысканию задолженности на основании подп. 2 п. 2 ст. 45 НК РФ, что является самостоятельной процедурой, в связи с чем сроки, установленные ст. 46, 47 НК РФ к ней не применимы. Подлежит применению общий срок исковой давности, предусмотренный ст. 196 ГК РФ.

Постановление АС МО от 18.01.2019 по делу № А41-12979/2018 ООО «Мытищинская галантерейная фабрика»
Банк не вправе открыть Обществу новый счет в период приостановления операций по действующим счетам. То обстоятельство, что у банков, где были открыты действующие счета, отозваны лицензии, само по себе не отменяет содержащегося в п. 12 ст. 76 НК РФ запрета на открытие нового счета. Из содержания и смысла ст. 76 НК РФ следует, что приостановление операций по счетам является, по сути, мерой, направленной на обеспечение исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога, в том числе, на обеспечение возможности взыскания налоговой задолженности. Отзыв лицензии у банка, где открыт приостановленный счет, закон не относит к основаниям признания решения о приостановлении, утратившим силу или прекратившим действие. Таким образом, отзыв лицензии банка не влечет возникновение права на открытие нового счета.

Постановление АС ВВО от 17.12.2018 по делу № А79-3611/2018 МУП «Шумерлинское производственное управление «Водоканал»
Отзыв у банка лицензии не является основанием для отмены налоговым органом решения о приостановлении операций по счетам.

Постановление АС ВВО от 17.12.2018 по делу № А79-3611/2018 МУП «Шумерлинское производственное управление «Водоканал»
Закон № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» не предусматривает отмены приостановления операций по счету должника, произведенного налоговым органом до введения наблюдения, и не запрещает применять его в этой процедуре. С даты введения процедуры финансового оздоровления, внешнего управления или конкурсного производства, приостановление операций по счету должника прекращается автоматически в силу закона и не требует принятия налоговым органом решения о его отмене; кредитная организация уведомляет об этом налоговый орган.

Постановление АС ПО от 10.12.2018 по делу № А12-8235/2018 ПАО «Промсвязьбанк»
Налоговым органом в адрес банка направлено требование о перечислении задолженности третьего лица по НДФЛ по не исполненному по вине банка инкассовому поручению. Требование признано незаконным. Положения ст. 60 НК РФ не предполагают взыскание с банка за счет его средств не списанных со счета налогоплательщика сумм налога на основании решения инспекции, так как такое последствие должно вытекать из прямого указания закона или достаточно определенного соотношения его норм.

Постановление АС МО от 15.01.2019 по делу № А40-201077/2015 ООО «Дискурс»
Вынесение в отношении должника решений о взыскании за счет денежных средств, за счет имущества не является обязательным условием для обоснования задолженности по вступившему в законную силу решению о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Постановление АС ПО от 12.12.2018 по делу № А57-1318/2013 ЗАО «ИТОН»
Если необходимость распределения конкурсной массы и осуществления транзакций для погашения требований кредиторов по текущим платежам возникла после 20.12.2016 -  даты опубликования Постановления Пленума ВС РФ № 59, положения Обзора подлежат обязательному применению при разрешении вопроса об определении очередности уплаты текущих платежей по НДФЛ. При этом момент введения конкретной процедуры банкротства или возбуждения дела о банкротстве в отношении должника правового значения не имеет.

Постановление АС ЦО от 19.12.2018 по делу № А14-5785/2016 ООО «Стройтехкомплекс»
При уплате обязательных платежей в течение шести месяцев до дня принятия арбитражным судом заявления о признании должника банкротом, для признания таких действий недействительными по основаниям, предусмотренным п. 1 ст. 61.3 Закона о банкротстве, должна быть установлена недобросовестность налогового органа. Пунктом 4 ст. 61.4 Закона о банкротстве установлен специальный критерий недобросовестности, который применяется в отношении обязательных платежей. Таким критерием является осведомленность налогового органа о нарушении сроков исполнения обязательств перед конкретными иными кредиторами, то есть о совершении сделки с предпочтением.

Постановление АС ЦО от 25.12.2018 по делу № А35-4998/2017 АО «Корпорация «ГРИНН»
Суд установил, что налогоплательщиком не пропущен срок возврата переплаты по налогу на прибыль. До момента вступления в силу судебного акта по другому делу у заявителя не было оснований считать, что им неверно определена база налога на имущество, который подлежит включению в состав расходов при исчислении налога на прибыль в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ.

Постановление АС УО от 16.01.2019 по делу № А47-12731/2017 ИП Назарова О.В.
Трехлетний срок для возврата переплаты, по общему правилу, следует исчислять с даты представления налоговых деклараций.

Постановление АС ВВО от 05.12.2018 по делу № А17-10187/2017 АО «ИГТСК»
Основания для возврата излишне уплаченного налога на прибыль наступают с даты представления декларации за соответствующий год, но не позднее срока, установленного для ее представления в налоговый орган.

Постановление АС МО от 21.01.2019 по делу № А40-164580/2017 ООО «Комос Групп»
Статьей 79 НК РФ, а также иными нормами федеральных законов не установлен обязательный досудебный порядок урегулирования спора для взыскания налоговым органом с налогоплательщика неосновательно полученных процентов.

Постановление АС УО от 13.12.2018 по делу № А50-7536/2016 ИП Гришнина С.В.
Для целей ст. 12 Закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ под подлежащей списанию задолженностью граждан (ИП), образовавшейся на 01.01.2015, должны пониматься недоимки по налогам, а также пени и штрафы, известные налоговым органам и подлежавшие взысканию на указанный момент времени, но не погашенные полностью или в соответствующей части в течение 2015–2017 гг. Следовательно, недоимка по налогам, задолженность по пеням и штрафам может быть списана только с лиц, которые задекларировали ее до 01.01.2015, либо с лиц, налоговая задолженность которых выявлена (начислена) налоговыми органами до указанного дня, но не взыскана на момент вступления в силу Закона № 436-ФЗ, то есть на 28.12.2017.

Постановление АС УО от 13.12.2018 по делу № А50-7536/2016 ИП Гришнина С.В.
Положения ст. 11 Закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ не исключают возможности списания долга по уплате пени в отсутствие основной задолженности по налогам (взносам).
Постановление АС УО от 13.12.2018 по делу № А50-7536/2016 ИП Гришнина С.В.
Сумма земельного налога правомерно признана безнадежной к взысканию, поскольку из материалов дела не усматривалось, что невозможность погашения задолженности по налогу явилась следствием недобросовестных действий ИП по сокрытию от уполномоченного органа информации о неуплаченных налогах или имущества от обращения на него взыскания. Само по себе непредставление налоговых деклараций о направленности его действий на такое сокрытие не свидетельствует, притом, что сведения о принадлежащих должнику земельных участках, являющихся объектами налогообложения, зарегистрированы в установленном порядке и соответствующими сведениями налоговый орган располагал.

Постановление АС УО от 18.12.2018 по делу № А50-13698/2017 ИП Солозобова Д.Е.
Для целей ст. 12 Закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ под подлежащей списанию задолженностью, образовавшейся на 01.01.2015, должны пониматься недоимки по налогам, а также пени и штрафы, известные налоговым органам и подлежавшие взысканию на указанный момент времени, но не погашенные полностью или в соответствующей части в течение 2015 - 2017 г. К доначислениям, которые произведены на основании налоговой проверки, решение по результатам которой вступило в законную силу уже после установленной данным Законом даты (11.06.2015), положения указанной статьи применению не подлежат.

Постановление АС УО от 18.12.2018 по делу № А50-13698/2017 ИП Солозобова Д.Е.
Разрешая вопрос о возможности списания недоимки по налогам, подлежащей уплате за налоговые периоды, истекшие до 01.01.2015, срок уплаты которой наступил после указанной даты, необходимо определять дату возникновения недоимки по дате истечения установленного законом срока на уплату налога, что следует из буквального толкования понятия недоимки, изложенного в п. 2 ст. 11 НК РФ.